Автор: Рози Чалмерс, глава финансового департамента Oracle Capital Group
1. Процедура проверки на соответствие статусу резидента
С 6 апреля 2013 года введены правила, определяющие соответствие статусу резидента Великобритании для целей налогообложения.
В Великобритании налоговые обязательства зависят от резидентства, места обычного проживания и места постоянного проживания, а также местонахождения активов и источников дохода, которые являются крайне важными факторами для определения налоговых обязательств иммигрантов в Великобритании.
2. Налоговые обязательства для резидентов, обычных резидентов и граждан, постоянно проживающих в Великобритании
Налоговые обязательства для тех, кто, проживает и работает в Великобритании, (т.е. резидентов, обычных резидентов и граждан, постоянно проживающих в Великобритании) выглядят следующим образом:
- Подоходный налог на доходы во всем мире.
- Налог на прирост капитала на активы во всем мире.
- Налог на наследство на активы во всем мире.
3. Налоговые обязательства для нерезидентов, обычных резидентов других стран и граждан, постоянно проживающих за пределами Великобритании
Налоговые обязательства для тех, кто, проживает и работает за пределами Великобритании, (т.е. нерезидентов, обычных резидентов других стран и граждан, постоянно проживающих за пределами Великобритании) выглядят следующим образом:
- Подоходный налог на доходы, полученные в Великобритании.
- Налог на прирост капитала не применяется (за исключением случаев продажи активов в Великобритании).
- Налог на наследство применительно к активам в Великобритании.
4. Доходы, полученные в Великобритании, всегда подлежат обложению подоходным налогом в Великобритании
Применение данного налога не зависит от резидентства и места постоянного проживания. В Великобритании не применяется налог на прирост капитала, в том числе для большинства британских активов, в отношении нерезидентов, обычных резидентов других стран и граждан, постоянно проживающих за пределами Великобритании. В отношении британских активов всегда применяется налог на наследство независимо от статуса лица.
5. Лица, прибывающие в Великобританию, получают один из следующих статусов:
- Резидента Великобритании
- Обычный резидент Великобритании
- Лицо, проживающее в Великобритании или считающееся постоянно проживающим – для целей обложения налогом на наследство.
Правила, регулирующие статусы резидента, обычного резидента и лица, постоянно проживающего в Великобритании, достаточно сложны и зависят от времени, проведенного в Великобритании, а также от намерений конкретных лиц. Процедура проверки на соответствие статусу резидента, введенная Законом о финансах 2013 г., применяется в целях установления вашего статуса или статуса другого лица для целей обложения подоходным налогом, налогом на прирост капитала и налогом на наследство в Великобритании.
6. Британский налог на доходы или прибыль, полученные за рубежом
Все доходы и прибыль, полученные в Великобритании, а также британские активы облагаются британским налогом. Если лицо является резидентом Великобритании, но не проживает в Великобритании, имеет иностранные доходы и/или прирост капитала иностранного происхождения, такое лицо может выбрать режим налогообложения на основе ремитирования, когда британским налогом облагаются только суммы, ввезенные в Великобританию. В этом случае лицо уплачивает сбор в размере £ 30 000, если лицо является резидентом Великобритании 7 из 9 лет, или £ 50 000, если лицо является резидентом Великобритании 12 из 14 лет.
7. Режим налогообложения на основе ремитирования
Режим налогообложения на основе ремитирования применяется к нерепатриированным доходам и прибыли за каждый налоговый год, в котором лицо использует данный режим.
Например, лицо получает проценты по иностранному банковскому вкладу на свой счет в иностранном банке. При данном режиме проценты не облагаются британским налогом, если они не переводятся на его счет в банке Великобритании.
Следует заметить, что если вы являетесь резидентом Великобритании, не проживающим постоянно в Великобритании, и используете режим налогообложения на основе ремитирования, то к вам не применяется персональный необлагаемый минимум или годовая скидка по налогообложению, если ваши иностранные доходы и прибыль составили более £ 2000 фунтов в год.
8. Применение британского налога на наследство к иностранным активам
Британские активы всегда облагаются британским налогом на наследство независимо от статуса лица. Ключевым фактором для применения британского налога на наследство к иностранным активам является статус постоянного проживания.
Иностранные активы подлежат обложению британским налогом на наследство, если лицо постоянно проживает или считается постоянно проживающим в Великобритании.
Правила отношения лиц к категории считающихся постоянно проживающими действуют только для налога на наследство и применяются к лицам, приезжающим в и выезжающим из Великобритании. Лицо, приезжающее в Великобританию с намерением вернуться в определенное время вернуться на родину, скорее всего, сможет сохранить статус постоянного проживания за пределами Великобритании.
Однако, если лицо было резидентом в течение 17 из последних 20 налоговых лет, такое лицо считается постоянно проживающим в Великобритании для целей налога на наследство. В результате все иностранные активы становятся объектом обложения налогом на наследство, хотя лицо и не приобрело истинный статус постоянного проживания в Великобритании.
9. Налоговые льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения
В рамках соглашений об избежании двойного налогообложения могут применяться налоговые льготы в отношении подоходного налога, налога на прирост капитала или налога на наследство.
10. Дальнейшие рекомендации
Если вы планируете иммигрировать в Великобританию, пожалуйста, обратитесь заблаговременно за консультацией в Oracle Capital group.
